Qué es el modelo 303 y quién está obligado a presentarlo
El modelo 303 es la autoliquidación trimestral del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). A través de él, los autónomos y pymes comunican a la Agencia Tributaria la diferencia entre el IVA que han repercutido a sus clientes (IVA devengado) y el IVA que han soportado en sus compras y gastos (IVA deducible).
La obligación de presentarlo viene regulada en el artículo 164 de la Ley 37/1992, del Impuesto sobre el Valor Añadido (LIVA), y afecta a cualquier empresario o profesional que esté dado de alta en el censo de empresarios, profesionales y retenedores (modelo 036 o 037).
¿Quién está obligado a presentar el 303?
- Autónomos en régimen general de IVA
- Sociedades limitadas, sociedades anónimas y otras personas jurídicas
- Autónomos en régimen simplificado de IVA (módulos)
- Autónomos en régimen especial de agricultura, ganadería y pesca (solo en determinados casos)
- Arrendadores de inmuebles sujetos a IVA
¿Quién NO presenta el 303?
- Autónomos que operan exclusivamente en sectores exentos de IVA sin derecho a deducción, como médicos, psicólogos o formadores en enseñanzas regladas (artículo 20 LIVA)
- Autónomos en recargo de equivalencia (ellos no liquidan IVA directamente)
Los plazos de presentación para 2026 son:
- 1T (enero-marzo): del 1 al 20 de abril
- 2T (abril-junio): del 1 al 20 de julio
- 3T (julio-septiembre): del 1 al 20 de octubre
- 4T (octubre-diciembre): del 1 al 30 de enero del año siguiente
Cuando el último día de plazo cae en festivo o fin de semana, el plazo se amplía al siguiente día hábil. Si domicilias el pago, dispones de cinco días adicionales para la presentación electrónica.
Estructura del modelo 303: casillas explicadas una a una
El modelo 303 se divide en varios bloques. Conocer para qué sirve cada uno evita errores de bulto que luego cuestan tiempo y dinero.
Bloque A — Identificación y devengo
Aquí introduces tu NIF, nombre o razón social, el ejercicio (2026) y el período (1T, 2T, 3T o 4T). Marca también si es una declaración complementaria de una anterior.
Bloque B — IVA devengado (lo que cobras a tus clientes)
Este bloque recoge las ventas o servicios que has facturado durante el trimestre, separadas por tipo de IVA:
- Casilla 01: base imponible de operaciones al tipo general (21%)
- Casilla 02: cuota de IVA resultante al 21%
- Casilla 03: base imponible al tipo reducido (10%)
- Casilla 04: cuota al 10%
- Casilla 05: base imponible al tipo superreducido (4%)
- Casilla 06: cuota al 4%
- Casillas 10 y 11: adquisiciones intracomunitarias de bienes
- Casilla 12 y 13: operaciones con inversión del sujeto pasivo
La casilla 27 recoge el total del IVA devengado: es la suma de todas las cuotas anteriores.
Bloque C — IVA deducible (lo que has pagado en tus compras)
Aquí introduces el IVA soportado en tus facturas de gastos, siempre que cumplan los requisitos del artículo 92 de la LIVA (afectación a la actividad, factura completa en regla):
- Casilla 28: cuotas deducibles en operaciones interiores de bienes y servicios corrientes
- Casilla 29: cuotas deducibles en bienes de inversión (maquinaria, equipos informáticos, vehículos…)
- Casilla 32: cuotas deducibles en importaciones de bienes corrientes
- Casilla 36: total IVA deducible (suma de los anteriores bloques de deducción)
Bloque D — Resultado
- Casilla 46: diferencia entre IVA devengado (casilla 27) y IVA deducible (casilla 36). Si es positiva, pagas a Hacienda. Si es negativa, puedes compensarla en el siguiente trimestre o, si es el cuarto trimestre, solicitar la devolución.
Cómo rellenar el modelo 303 con un ejemplo real
Poner números concretos aclara lo que la teoría no siempre explica. Supongamos el caso de Laura, diseñadora gráfica autónoma en régimen general de IVA durante el primer trimestre de 2026.
Datos de Laura en el 1T de 2026:
- Ha facturado a sus clientes 8.000 € en servicios (base imponible), aplicando el 21% de IVA → IVA repercutido: 1.680 €
- Ha tenido gastos deducibles por valor de 2.500 € en base imponible (software, material, servicios profesionales, todos con factura correcta) → IVA soportado: 525 €
Cómo quedan las casillas:
- Casilla 01: 8.000 €
- Casilla 02: 1.680 €
- Casilla 27 (total devengado): 1.680 €
- Casilla 28: 525 €
- Casilla 36 (total deducible): 525 €
- Casilla 46 (resultado): 1.680 − 525 = 1.155 € (a ingresar)
Laura ingresaría 1.155 € antes del 20 de abril de 2026.
¿Y si el resultado es negativo?
Imaginemos que en el 2T Laura ha tenido pocos ingresos pero muchos gastos (compró un ordenador para su actividad):
- IVA devengado: 400 €
- IVA deducible: 900 €
- Casilla 46: −500 €
En ese caso, Laura marca en el modelo 303 la opción "a compensar": esos 500 € se descontarán del resultado del siguiente trimestre. Solo en el 4T puede optar entre compensar o solicitar la devolución directa.
Errores frecuentes al rellenar el 303:
- Incluir facturas sin IVA (operaciones exentas) en las casillas de IVA devengado
- Deducir IVA de gastos no afectos a la actividad o sin factura completa
- Confundir base imponible con el total de la factura (IVA incluido)
- No declarar las operaciones intracomunitarias en las casillas correspondientes
- Presentar fuera de plazo sin domiciliación bancaria activa
Si utilizas un software como puli.es, los totales de IVA devengado y deducible se calculan automáticamente desde tus facturas emitidas y recibidas, lo que reduce casi a cero los errores de transcripción.
Presentación telemática: paso a paso en la web de la AEAT
Desde 2023, la presentación del modelo 303 es obligatoriamente telemática para la mayoría de autónomos y todas las sociedades. Se realiza a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria (sede.agenciatributaria.gob.es) y requiere identificación con certificado electrónico, Cl@ve PIN o Cl@ve permanente.
Pasos para presentar el modelo 303 online:
- 1.Accede a la sede electrónica de la AEAT y busca "Modelo 303" en el apartado de IVA
- 2.Selecciona el ejercicio 2026 y el período correspondiente
- 3.El sistema puede precargar algunos datos si tienes el sistema SII activo o si importas el fichero de tu software de gestión
- 4.Rellena las casillas del IVA devengado con los datos de tus facturas emitidas
- 5.Introduce el IVA deducible a partir de tus facturas recibidas y gastos del período
- 6.Revisa el resultado en la casilla 46 y elige la opción correspondiente: ingreso, compensación o devolución
- 7.Si el resultado es a ingresar, selecciona la forma de pago: domiciliación bancaria, pago con NRC (obtenido en tu banco) o pago en entidad colaboradora
- 8.Valida y presenta. Guarda el justificante de presentación en PDF: es tu prueba legal ante cualquier requerimiento posterior
¿Qué ocurre si te olvidas de presentarlo?
La presentación fuera de plazo sin requerimiento previo de Hacienda lleva un recargo del 1% por cada mes completo de retraso, hasta el 15% a partir de los 12 meses (artículo 27 de la Ley General Tributaria). Con requerimiento previo, se convierte en sanción formal que puede superar el 50% de la cuota no ingresada. Presentarlo aunque sea tarde, siempre es mejor que no presentarlo.
Para autónomos que llevan su contabilidad de forma ordenada en puli.es, los datos necesarios para rellenar el 303 están disponibles en un resumen trimestral de IVA, lo que convierte la presentación en un proceso de minutos en lugar de horas.
Preguntas frecuentes
¿Tengo que presentar el modelo 303 aunque no haya tenido ingresos en el trimestre?
Sí. Si estás dado de alta como autónomo en el censo de la AEAT, debes presentar el 303 en cada trimestre aunque el resultado sea cero. Se denomina declaración negativa o sin actividad y se presenta igualmente dentro del plazo para evitar sanciones.
¿Puedo deducir el IVA de un gasto si solo tengo el ticket, no la factura?
No. El artículo 97 de la LIVA exige que el justificante para deducir el IVA sea una factura completa que cumpla los requisitos del Reglamento de Facturación (RD 1619/2012). Un ticket simplificado no es suficiente salvo que el proveedor te emita factura completa a petición tuya.
¿Qué diferencia hay entre "a compensar" y "a devolver" en el resultado negativo del 303?
"A compensar" significa que el saldo negativo se arrastra al siguiente trimestre y reduce la cuota a pagar. "A devolver" solo está disponible en el cuarto trimestre del año (o si estás inscrito en el registro de devolución mensual, el REDEME) y supone que Hacienda te transfiere el importe directamente, aunque el plazo de resolución puede extenderse hasta seis meses.
¿El modelo 303 y el modelo 390 son lo mismo?
No. El modelo 303 es la autoliquidación trimestral con la que ingresas o compensas el IVA. El modelo 390 es el resumen anual informativo del IVA que se presenta en enero del año siguiente con los totales del ejercicio. Ambos son obligatorios para la mayoría de autónomos en régimen general, aunque presentar el 303 no exime de presentar el 390.
¿Puedo corregir un error en el 303 ya presentado?
Sí, mediante una declaración complementaria si el error suponía que ingresaste de menos, o mediante un escrito de rectificación ante la AEAT si el error te perjudicó a ti (pagaste de más). La declaración complementaria genera recargos por extemporaneidad si se presenta fuera de plazo, pero evita las sanciones mayores que conlleva esperar a un requerimiento de Hacienda.